ΨΗΦΙΑΚΟ ΔΕΛΤΙΟ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ:
ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΚΑΙ ΚΥΡΩΣΕΙΣ ΜΕΤΑ ΤΗΝ Α.1170/2023 ΚΑΙ ΤΟΝ Ν. 5073/2023
Η έννοια του Ηλεκτρονικού Παραστατικού Διακίνησης ήρθε επίσημα για πρώτη φορά στο προσκήνιο με το άρθρο 37 του Νόμου 5036/ 28-3-2023, και την προσθήκη των παραγράφων (9Α, 9Β, 9Γ) στο Άρ.5 των ΕΛΠ (Ν.4308/2014)
(πιο αναλυτικά σε προηγούμενο άρθρο μας όπως δημοσιεύθηκε https://taxvoice.gr/mydata/%CE%B7%CE%BB%CE%B5%CE%BA%CF%84%CF%81%CE%BF%CE%BD%CE%B9%CE%BA%CF%8C-%CE%B4%CE%B5%CE%BB%CF%84%CE%AF%CE%BF-%CE%B1%CF%80%CE%BF%CF%83%CF%84%CE%BF%CE%BB%CE%AE%CF%82/ ).
Επτά μήνες αργότερα, και συγκεκριμένα την 31/10/2023, δημοσιεύτηκε στο ΦΕΚ η Κοινή Απόφαση Α. 1170/2023 του Υπουργείου Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ, «ρίχνοντας φως» στις λεπτομέρειες της εφαρμογής του και στο μορφότυπο που πρόκειται να λάβει.
Στη συνέχεια, με την ψήφιση του Νόμου Ν. 5073 που δημοσιεύτηκε στο ΦΕΚ την 11/12/2023, ορίστηκαν, μεταξύ άλλων, τα πρόστιμα σε βάρος των μη συμμορφούμενων επιχειρήσεων, καθώς και η έναρξη εφαρμογής.
Σημείωση:
Προς διευκόλυνση ανάγνωσης του κειμένου, αρχικά θα παρατεθούν μερικά βασικά συμπεράσματα για το αναμενόμενο πλαίσιο λειτουργίας των Ψηφιακών Παραστατικών Διακίνησης, και πίνακες αναφοράς, ενώ στο τέλος του κειμένου, δίδεται παράρτημα αποσπασμάτων της Α. 1170 (παράρτημα – μέρος Α’) και του Ν. 5073 (παράρτημα – μέρος Β’). Ουσιαστικά απομονώνονται τα σημεία εκείνα που αφορούν το Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής, το οποίο αποτελεί και το ζητούμενο του παρόντος.
Συγκεντρώνοντας, λοιπόν, τα κεντρικά σημεία για το Ψηφιακό Παραστατικό Διακίνησης, θα λέγαμε ότι:
- Μέχρι σήμερα ΔΕΝ έχει τεθεί σε παραγωγική εφαρμογή το Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής. Πρώτα αναμένεται η έκδοση απόφασης του Υπουργείου Οικονομικών στην οποία θα ορίζονται
1) η έναρξη εφαρμογής και
2) οι υπόχρεες οντότητες
- Μέχρι σήμερα ΔΕΝ έχουν τεθεί σε παραγωγική λειτουργία τα πρόστιμα του Ψηφιακού Δελτίου Αποστολής. Θα προηγηθεί απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ που θα καθορίζει τη διαδικασία και τις λεπτομέρειες εφαρμογής των κυρώσεων.
- Με Ενημερωτικό Σημείωμα του Υπουργείου Οικονομικών, που δημοσιεύτηκε την 08/12/2023, γίνεται γνωστή η πρόθεση της κυβέρνησης να θέσει σε πιλοτική λειτουργία τα Ψηφιακά Παραστατικά Διακίνησης από τις αρχές του 2024, με στόχο την υποχρεωτική εφαρμογή έως το τέλος του έτους. Ωστόσο, επαναλαμβάνεται ότι πριν την εκκίνηση λειτουργίας τους απαιτείται η έκδοση υπουργικής απόφασης όπως προαναφέρθηκε στο σημείο 1. Μέχρι τότε, οι επιχειρήσεις συνεχίζουν να εκδίδουν τα Δελτία Αποστολής τους όπως έκαναν μέχρι τώρα, είτε χειρόγραφα είτε αθεώρητα μηχανογραφημένα.
Σημειώνεται ότι εκκρεμεί και η τεχνική ανάλυση, που θα πρέπει να δημοσιεύσει η ΑΑΔΕ, και αφορά τις εταιρείες λογισμικού που θα κληθούν να αναβαθμίσουν κατάλληλα τα προγράμματά τους (ERP συστήματα, συστήματα διαχείρισης αποθήκης – WMS, κτλ).
- Τα προβλεπόμενα πρόστιμα των Ψηφιακών Παραστατικών Διακίνησης (Ψ.Π.Δ) είναι:
| ΠΑΡΑΒΑΣΗ | ΠΡΟΣΤΙΜΟ | ΑΝΩΤΑΤΟ ΟΡΙΟ ΠΡΟΣΤΙΜΟΥ |
| Μη διαβίβαση Ψ.Π.Δ | 100 ευρώ για κάθε παράβαση μη διαβίβασης | έως 500 ευρώ σε ημερήσια βάση και έως 20.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος |
| ΠΑΡΑΒΑΣΗ | ΠΡΟΣΤΙΜΟ |
| Εκπρόθεσμη διαβίβαση Ψ.Π.Δ. | 50% του αντίστοιχου προστίμου που προβλέπεται σε περίπτωση μη διαβίβασης |
| ΥΠΟΤΡΟΠΗ1 | ΠΡΟΣΤΙΜΟ | ΑΝΩΤΑΤΟ ΟΡΙΟ ΠΡΟΣΤΙΜΟΥ |
| Πρώτη υποτροπή | Διπλασιασμός προστίμου | Έως 500 ευρώ σε ημερήσια βάση και έως 20.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος |
| Από δεύτερη υποτροπή και έπειτα | Τετραπλασιασμός προστίμου | Έως 500 ευρώ σε ημερήσια βάση και έως 20.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος |
1Αν διαπραχθεί η ίδια παράβαση εντός πέντε (5) ετών από την κοινοποίηση πράξης επιβολής προστίμου
- Οι τύποι παραστατικών MyDATA εμπλουτίστηκαν και, πέραν των Τύπων Παραστατικών Εσόδων, των Τύπων Παραστατικών Εξόδων, και των Τύπων Παραστατικών Φόρων (πχ απόδ.είσπρ.φόρ.διαμονής), πλέον έχουμε και Τύπους Παραστατικών Διακίνησης ως εξής:
ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΑ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ ΠΑΡΑΔΟΣΗΣ – ΕΙΔΟΣ 9
| 9.1 | ΔΕΛΤΙΟ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ ΣΥΣΧΕΤΙΖΟΜΕΝΟ |
| 9.2 | ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟ ΔΕΛΤΙΟ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ |
| 9.3 | ΔΕΛΤΙΟ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ |
ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΑ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ ΠΟΣΟΤΙΚΗΣ ΠΑΡΑΛΑΒΗΣ – ΕΙΔΟΣ 10
| 10.1 | ΔΕΛΤΙΟ ΠΟΣΟΤΙΚΗΣ ΠΑΡΑΛΑΒΗΣ ΣΥΣΧΕΤΙΖΟΜΕΝΟ |
| 10.2 | ΔΕΛΤΙΟ ΠΟΣΟΤΙΚΗΣ ΠΑΡΑΛΑΒΗΣ |
- Ένα ενδεικτικό παράδειγμα: Επιχείρηση με δραστηριότητα Ex-Van πωλήσεων, θα μπορεί να εκδίδει, κατά τη φόρτωση, δελτίο αποστολής με διαβίβαση 9.2 «Συγκεντρωτικό ΔΑ» (χωρίς πελάτη), ενώ στην ολοκλήρωση πώλησης επί αυτοκινήτου θα εκδίδει δελτίο αποστολής με 9.1 «Συσχετιζόμενο ΔΑ» σε συσχέτιση με το Συγκεντρωτικό Δ.Α(9.2).
- Σημειώνεται ότι, και τα Τιμολόγια, εφόσον αφορούν και διακίνηση, θα έχουν τα απαραίτητα πεδία προς συμπλήρωση ώστε να διαβιβάζεται η αναγκαία πληροφορία της διακίνησης στο MyDATA.
- Τα αναγκαία πεδία των παραστατικών διακίνησης έχουν ως εξής:
| 1 | Πλήρης επωνυμία ή το ονοματεπώνυμο, διεύθυνση και ο Αριθμός Φορολογικού Μητρώου (Α.Φ.Μ.) των αντισυμβαλλομένων2 |
| 2 | Είδος και ποσότητα των διακινούμενων αγαθών |
| 3 | Ημερομηνία που έγινε η διακίνηση3 |
2 Οι συμβαλλόμενοι στα Δελτία Αποστολής αντιστοιχούν σε ρόλους, και δεν περιορίζονται μόνο στους δύο (εκδότης – λήπτης) που εμφανίζονται στα τιμολόγια.
3 Η ημερομηνία διακίνησης μπορεί να διαφέρει από την ημερομηνία της έκδοσης (πχ εκδίδουμε ΔΑ με σημερινή ημερομηνία, αλλά με ημερομηνία διακίνησης την αυριανή)
- Οι Ρόλοι των συμβαλλομένων στα Ψηφιακά Δελτία Διακίνησης είναι οι εξής:
| Α/Α | ΡΟΛΟΣ ΑΦΜ | ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΤΙΚΑ |
| 1 | ΕΚΔΟΤΗΣ | Το πρόσωπο που εκδίδει Ψηφιακό Δελτίο Διακίνησης και ενεργεί την αποστολή |
| 2 | ΑΝΤΙΣΥΜΒΑΛΛΟΜΕΝΟΣ | Το πρόσωπο που συνιστά τον φυσικό παραλήπτη |
| 3 | ΑΠΟΣΤΟΛΕΑΣ | Το πρόσωπο που δίνει την εντολή στον εκδότη |
| 4 | ΜΕΤΑΦΟΡΕΑΣ | Το πρόσωπο που μεταφέρει τα είδη – Αποκτά ρόλο όταν αλλάζει το μεταφορικό μέσο διακίνησης (διαβίβαση αριθμού κυκλοφορίας στο MyDATA) |
| 5 | ΠΑΡΑΛΗΠΤΗΣ | Το πρόσωπο που δίνει την εντολή στον αντισυμβαλλόμενο |
| 6 | ΠΑΡΑΛΗΠΤΗΣ ΤΡΙΤΟΣ | Κάθε πρόσωπο που παραλαμβάνει για λογαριασμό του αντισυμβαλλομένου σε δική του εγκατάσταση |
Πχ1 εταιρεία Α στην Αθήνα πουλάει στην εταιρεία Β στην Κρήτη. Και οι δύο για την αποθήκευση των αποθεμάτων τους συμβάλλονται με εταιρείες παροχής υπηρεσιών εφοδιαστικής (3pl). Επίσης, μια μεταφορική εταιρεία Γ, αναλαμβάνει από το λιμάνι των Χανίων να παραλάβει το εμπόρευμα.
Οι ρόλοι έχουν ως εξής
- Αποστολέας η εταιρεία Α
- Παραλήπτης η εταιρεία Β
- Εκδότης η εταιρεία 3pl που συμβάλλεται με την εταιρεία Α
- Αντισυμβαλλόμενος η εταιρεία 3pl που συμβάλλεται με την εταιρεία Β
- Μεταφορέας η εταιρεία Γ
Πχ2 η εταιρεία Χ πουλάει στην εταιρεία Y. Η εταιρεία Υ, ζητά την απευθείας μεταφορά του εμπορεύματος σε δικό της πελάτη, την εταιρεία Ζ. Στην προκειμένη περίπτωση, το ΔΑ εμφανίζει ως Παραλήπτη Τρίτο την εταιρεία Ζ.
- Μετά τις νέες προσθήκες κατηγοριών, έχουμε πλέον τους εξής επιλέξιμους σκοπούς διακίνησης:
| Α/Α | ΣΚΟΠΟΣ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ |
| 1 | ΠΩΛΗΣΗ |
| 2 | ΠΩΛΗΣΗ ΓΙΑ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟ ΤΡΙΤΩΝ |
| 3 | ΔΕΙΓΜΑΤΙΣΜΟΣ |
| 4 | ΕΚΘΕΣΗ |
| 5 | ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ |
| 6 | ΦΥΛΑΞΗ |
| 7 | ΑΓΟΡΑ |
| 8 | ΕΦΟΔΙΑΣΜΟΣ ΠΛΟΙΩΝ ΚΑΙ ΑΕΡΟΣΚΑΦΩΝ |
| 9 | ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ – ΣΥΝΑΡΜΟΛΟΓΗΣΗ – ΑΠΟΣΥΝΑΡΜΟΛΟΓΗΣΗ |
| 10 | ΔΩΡΕΑΝ ΔΙΑΘΕΣΗ |
| 11 | ΕΓΓΥΗΣΗ |
| 12 | ΧΡΗΣΙΔΑΝΕΙΣΜΟΣ |
| 13 | ΑΠΟΘΗΚΕΥΣΗ ΣΕ ΤΡΙΤΟΥΣ |
| 14 | ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΑΠΟ ΦΥΛΑΞΗ |
| 15 | ΑΝΑΚΥΚΛΩΣΗ |
| 16 | ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΗ ΑΧΡΗΣΤΟΥ ΥΛΙΚΟΥ |
| 17 | ΕΝΔΟΔΙΑΚΙΝΗΣΗ (ΜΕΤΑΞΥ ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΑΣ) |
| 18 | ΔΙΑΚΙΝΗΣΗ ΠΑΓΙΩΝ (ΕΝΔΟΔΙΑΚΙΝΗΣΗ) |
| 19 | ΛΟΙΠΕΣ ΔΙΑΚΙΝΗΣΕΙΣ (ΛΕΚΤΙΚΟ) |
- Οι διαθέσιμες μονάδες μέτρησης, μετά τις τελευταίες προσθήκες, διαμορφώνονται ως εξής:
| Α/Α | ΜΟΝΑΔΕΣ ΜΕΤΡΗΣΗΣ |
| 1 | ΤΕΜΑΧΙΑ (ΠΛΗΘΟΣ_ΛΕΚΤΙΚΟ ΕΙΔΟΥΣ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ) |
| 2 | ΚΙΛΑ |
| 3 | ΛΙΤΡΑ |
| 4 | ΜΕΤΡΑ |
| 5 | ΤΕΤΡΑΓΩΝΙΚΑ ΜΕΤΡΑ |
| 6 | ΚΥΒΙΚΑ ΜΕΤΡΑ |
- Μερικά ακόμα πρόσθετα πεδία για συμπλήρωση είναι τα κάτωθι
| Α/Α | ΛΟΙΠΑ ΠΕΔΙΑ ΨΗΦΙΑΚΩΝ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΩΝ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ |
| 1 | ΚΩΔΙΚΟΣ ΕΙΔΟΥΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ 4 |
| 2 | ΚΩΔΙΚΟΣ ΕΙΔΟΥΣ (ΕΝΙΑΙΟ ΚΩΔΙΚΟΛΟΓΙΟ) 5 |
| 3 | ΕΙΔΟΣ 6 |
| 4 | ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΟΛΟΚΛΗΡΩΣΗΣ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ |
| 5 | ΩΡΑ ΟΛΟΚΛΗΡΩΣΗΣ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ |
| 6 | ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΝΑΡΞΗΣ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ ΕΚΤΟΣ Α/Α ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΕΚΔΟΤΗ |
| 7 | ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΟΛΟΚΛΗΡΩΣΗΣ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ ΕΚΤΟΣ Α/Α ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΛΗΠΤΗ |
4 Η εσωτερική κατηγοριοποίηση – κωδικοποίηση ειδών όπως την έχει διαμορφώσει η επιχείρηση πχ στο erp της
5 Τα ΔΑ πρέπει να αναγράφουν τα μεταφερόμενα είδη και με την επίσημη ονοματολογία εμπορευμάτων TARIC
6 Η περιγραφή είδους, όπως έχει διαμορφωθεί στο erp της επιχείρησης.
- Επίσης, επιτρέπεται η συμπλήρωση παρατηρήσεων – επισημάνσεων με εισαγωγή πληροφοριών όπως
- η ποσότητα μεταφόρτωσης,
- η ημερομηνία και η ώρα μεταφόρτωσης,
- ο αριθμός κυκλοφορίας,
- η τελική ζυγιζόμενη ποσότητα (κιλά),
- η δυνατότητα διακίνησης άνευ μεταφορικού μέσου, καθώς και
- η συμπλήρωση των «ρόλων ΑΦΜ» (Αποστολέα – Μεταφορέα – Παραλήπτη – Παραλήπτη τρίτου – Λοιπών Συσχετιζόμενων Οντοτήτων)
- Η διαβίβαση των Ψηφιακών Δελτίων Διακίνησης στο MyDATA θα γίνεται σε πραγματικό χρόνο, με λήψη ΜΑΡΚ, και δημιουργία δισδιάστατου γραμμωτού κώδικα QR Code για την άμεση πρόσβαση στην ψηφιακή υπηρεσία της πλατφόρμας myDATA.
Το πλήρες άρθρο μας όπως δημοσιεύθηκε στο https://taxvoice.gr/mydata/%cf%88%ce%b7%cf%86%ce%b9%ce%b1%ce%ba%cf%8c-%ce%b4%ce%b5%ce%bb%cf%84%ce%af%ce%bf-%ce%b1%cf%80%ce%bf%cf%83%cf%84%ce%bf%ce%bb%ce%ae%cf%82/
============================================